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2018-12-24

【導(dǎo)讀】國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》),自2019年1月1日起施行。 《辦法》指出,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租 ...

國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》),自2019年1月1日起施行。


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《辦法》指出,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。《辦法》共有9章32條,明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式,以及保障措施等內(nèi)容。


子女教育

《辦法》規(guī)定,納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段(包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育)的支出,以及子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出,納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除,也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。


繼續(xù)教育

《辦法》規(guī)定,納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出,其中屬于學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,按每月400元扣除,扣除期限不能超過48個(gè)月(4年);屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元。


大病醫(yī)療

《辦法》規(guī)定,一個(gè)納稅年度內(nèi),由納稅人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出超過1.5萬元的部分,在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除??煽鄢尼t(yī)藥費(fèi)用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。


住房貸款利息

《辦法》規(guī)定,納稅人本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月(20年)。


住房租金

《辦法》規(guī)定,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,在直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市的,按每月1500元扣除;除上述城市外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,按每月1100元扣除;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除。


贍養(yǎng)老人

《辦法》規(guī)定,納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出,或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世,納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨(dú)生子女的,按每月2000元扣除;屬于非獨(dú)生子女的,與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

金屬質(zhì)感分割線


《辦法》要求,有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。同時(shí)明確,根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況,適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

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這個(gè)信息表什么樣?

應(yīng)該怎么填?

國(guó)家稅務(wù)總局已發(fā)布

表格樣式和填表說明,

從明年1月1日起,這個(gè)表格

事關(guān)您能享受的稅收扣除額度,

事關(guān)每一個(gè)人的最終收入,

一定要看仔細(xì)——


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就是這個(gè)表格,明年開始

幾乎每個(gè)工薪族都需要填寫↑

 

《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》

填表說明


一、填表須知


本表根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定制定。


(一)納稅人按享受的專項(xiàng)附加扣除情況填報(bào)對(duì)應(yīng)欄次;納稅人不享受的項(xiàng)目,無需填報(bào)。納稅人未填報(bào)的項(xiàng)目,默認(rèn)為不享受。


(二)較上次報(bào)送信息是否發(fā)生變化:納稅人填報(bào)本表時(shí),對(duì)各專項(xiàng)附加扣除,首次報(bào)送的,在“首次報(bào)送”前的框內(nèi)劃“√”。繼續(xù)報(bào)送本表且無變化的,在“無變化”前的框內(nèi)劃“√”;發(fā)生變化的,在“有變化”前的框內(nèi)劃“√”,并填寫發(fā)生變化的扣除項(xiàng)目信息。


(三)身份證件號(hào)碼應(yīng)從左向右頂格填寫,位數(shù)不滿18位的,需在空白格處劃“/”。


(四)如各類扣除項(xiàng)目的表格篇幅不夠,可另附多張《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。


二、適用范圍


(一)本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)享受的,納稅人填寫后報(bào)送至扣繳義務(wù)人;選擇在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,納稅人填寫后報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。


(二)納稅人首次填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí),應(yīng)將本人所涉及的專項(xiàng)附加扣除信息表內(nèi)各信息項(xiàng)填寫完整。納稅人相關(guān)信息發(fā)生變化的,應(yīng)及時(shí)更新此表相關(guān)信息項(xiàng),并報(bào)送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。


納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報(bào)扣除的,應(yīng)對(duì)扣除事項(xiàng)有無變化進(jìn)行確認(rèn)。


三、各欄填寫說明


(一)表頭項(xiàng)目


填報(bào)日期:納稅人填寫本表時(shí)的日期。


扣除年度:填寫納稅人享受專項(xiàng)附加扣除的所屬年度。


納稅人姓名:填寫自然人納稅人姓名。


納稅人識(shí)別號(hào):納稅人有中國(guó)居民身份證的,填寫公民身份號(hào)碼;沒有公民身份號(hào)碼的,填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。


(二)表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄


納稅人信息:填寫納稅人有效的手機(jī)號(hào)碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中,手機(jī)號(hào)碼為必填項(xiàng)。


納稅人配偶信息:納稅人有配偶的填寫本欄,沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。


(三)表內(nèi)各欄


1.子女教育


子女姓名、身份證件類型及號(hào)碼:填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。


出生日期:填寫納稅人子女的出生日期,具體到年月日。


當(dāng)前受教育階段:選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間:填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時(shí)間,具體到年月。


當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間:納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時(shí)間或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間,具體到年月。


子女教育終止時(shí)間:填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除條件的學(xué)歷教育的時(shí)間,具體到年月。


就讀國(guó)家(或地區(qū))、就讀學(xué)校:填寫納稅人子女就讀的國(guó)家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。


本人扣除比例:選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤?,由本人全額扣除的,選擇“100%”,分?jǐn)偪鄢?,選“50%”,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


2.繼續(xù)教育


當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間:填寫接受當(dāng)前學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的起始時(shí)間,具體到年月。


當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間:填寫接受當(dāng)前學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的結(jié)束時(shí)間,或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間,具體到年月。


學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育階段:區(qū)分“???、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


職業(yè)資格繼續(xù)教育類型:區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))日期:填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證(批準(zhǔn))日期。


3.住房貸款利息


住房坐落地址:填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址,具體到樓門號(hào)。


產(chǎn)權(quán)證號(hào)/不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)/商品房買賣合同號(hào)/預(yù)售合同號(hào):填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號(hào)碼。如所購(gòu)買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的,填寫產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào);所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的,填寫商品房買賣合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。


本人是否借款人:按實(shí)際情況選擇“是”或“否”,并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形,包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”,則表頭位置須填寫配偶信息。


是否婚前各自首套貸款,且婚后分別扣除50%:按實(shí)際情況選擇“是”或“否”,并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房,婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否”。


公積金貸款|貸款合同編號(hào):填寫公積金貸款的貸款合同編號(hào)。


商業(yè)貸款|貸款合同編號(hào):填寫與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號(hào)。


貸款期限(月):填寫住房貸款合同上注明的貸款期限,按月填寫。


首次還款日期:填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。


貸款銀行:填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。


4.住房租金


住房坐落地址:填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址,具體到樓門號(hào)。


出租方(個(gè)人)姓名、身份證件類型及號(hào)碼:租賃房屋為個(gè)人的,填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。


出租方(單位)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼):租賃房屋為單位所有的,填寫單位法定名稱全稱及納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。


主要工作城市:填寫納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)。無任職受雇單位的,填寫其辦理匯算清繳地所在城市。


住房租賃合同編號(hào)(非必填):填寫簽訂的住房租賃合同編號(hào)。


租賃期起、租賃期止:填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期,具體到年月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。


5.贍養(yǎng)老人


納稅人身份:區(qū)分“獨(dú)生子女、非獨(dú)生子女”兩種情形,并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


被贍養(yǎng)人姓名、身份證件類型及號(hào)碼:填寫被贍養(yǎng)人的姓名、有效證件名稱及號(hào)碼。


被贍養(yǎng)人出生日期:填寫被贍養(yǎng)人的出生日期,具體到年月。


與納稅人關(guān)系:按被贍養(yǎng)人與納稅人的關(guān)系填報(bào),區(qū)分“父親、母親、其他”三種情形,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


共同贍養(yǎng)人:納稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄,獨(dú)生子女無須填寫。填寫與納稅人實(shí)際承擔(dān)共同贍養(yǎng)義務(wù)的人員信息,包括姓名、身份證件類型及號(hào)碼。


分?jǐn)偡绞剑杭{稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄,獨(dú)生子女無須填寫。區(qū)分“平均分?jǐn)?、贍養(yǎng)人約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂比N情形,并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。


本年度月扣除金額:填寫扣除年度內(nèi),按政策規(guī)定計(jì)算的納稅人每月可以享受的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的金額。


6.大病醫(yī)療


患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼:填寫享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的患者姓名、有效證件名稱及號(hào)碼。


醫(yī)藥費(fèi)用總金額:填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額。


個(gè)人負(fù)擔(dān)金額:填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。


與納稅人關(guān)系:按患者與納稅人的關(guān)系填報(bào),區(qū)分“本人、配偶或未成年子女”三種情形,在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 


7.扣繳義務(wù)人信息


納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項(xiàng)附加扣除的填寫本欄。


扣繳義務(wù)人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼):納稅人由扣繳義務(wù)人在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除的,填寫扣繳義務(wù)人名稱全稱及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。


(四)簽字(章)欄次


“聲明”欄:需由納稅人簽字。


“扣繳義務(wù)人簽章”欄:扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的,應(yīng)由扣繳單位簽章,辦理申報(bào)的經(jīng)辦人簽字,并填寫接收專項(xiàng)附加扣除信息的日期。


“代理機(jī)構(gòu)簽章”欄:代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)填寫代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,加蓋代理機(jī)構(gòu)印章,代理申報(bào)的經(jīng)辦人簽字,并填寫經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼。


納稅人或扣繳義務(wù)人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代為辦理專項(xiàng)附加扣除的,需代理機(jī)構(gòu)簽章。 


“受理機(jī)關(guān)”欄:由受理機(jī)關(guān)填寫。

-- The end --

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